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信息披露不及時收到行政處罰
《行政處罰事先告知書》的具體內(nèi)容：
經(jīng)查明，普利制藥涉嫌違法的事實如下：
４月２９日，普利制藥披露《關(guān)于預計無法在法定期限內(nèi)披露２０２３年年度報告及２０２４年第一季度報告的風險提示性公告》。
４月３０日，普利制藥披露《關(guān)于無法在法定期限內(nèi)披露２０２３年年度報告及２０２４年第一季度報告暨公司股票及可轉(zhuǎn)換公司債券停牌的公告》，公告稱公司尚未自查完畢，并可能涉及２０２１年、２０２２年年度財務報告會計差錯更正事項，導致公司無法按時完成２０２３年年度報告的編制工作，無法在法定期限內(nèi)披露２０２３年年度報告。
綜上，截至４月３０日，普利制藥未按期披露２０２３年年度報告。上述違法事實有公司公告、情況說明、詢問筆錄等證據(jù)證明。
依據(jù)《證券法》第一百九十七條第一款的規(guī)定，結(jié)合公司及相關(guān)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，我局擬決定：
對普利制藥責令改正，給予警告，并處以１００萬元罰款。
對范敏華給予警告，并處以４０萬元罰款。
對羅佟凝給予警告，并處以３０萬元罰款。
事件回顧
此前，由于公司未能完整提供前期差錯更正事項的更正依據(jù)，公司２０２３年度審計機構(gòu)天健會計師事務所（特殊普通合伙）無法核實前期差錯更正事項是否完整、 更正金額是否準確，對公司出具保留意見的審計報告。海南普利制藥股份有限公司于２０２４年４月１６日收到中國證券監(jiān)督管理委員會海南監(jiān)管局出具的《關(guān)于對海南普利制藥股份有限公司采取責令改正措施的決定》，要求公司對《決定書》指出的問題進行自查整改。
一、自查發(fā)現(xiàn)的問題：
（一）部分營業(yè)收入確認問題
２０２１年、２０２２年，公司銷售部門、生產(chǎn)部門、倉庫、財務部門等在信息溝通中存在不及時、不準確的情形，導致公司在確認２０２１年和２０２２年營業(yè)收入過程中存在部分不準確的情況，不符合《企業(yè)會計準則第１４號——收入》的相關(guān)規(guī)定，同時會影響當年度利潤。
（二）貿(mào)易業(yè)務收入核算問題
公司對開展的貿(mào)易業(yè)務的數(shù)據(jù)和交易流程進行了進一步梳理總結(jié)，對相關(guān)交易的實質(zhì)進行更加嚴格的判斷。經(jīng)公司自查梳理發(fā)現(xiàn)，公司部分貿(mào)易業(yè)務是指示交付，對該類業(yè)務采用凈額法確認收入更能體現(xiàn)業(yè)務實質(zhì)。公司對上述貿(mào)易業(yè)務改用凈額法核算，并及時進行前期差錯會計更正。
（三）應收賬款核算不準確
２０２２年末，公司存在部分應收賬款核算不準確的情況，上述情況不符合《企 業(yè)會計準則第２２號——金融工具確認和計量》的相關(guān)規(guī)定。公司對核算不準確的應收賬款進行更正，并按照公司壞賬政策計提信用減值準備，并及時進行前期差錯會計更正。
（四）公司銷售與收款相關(guān)內(nèi)部流程存在缺陷
公司雖然已制定《銷售管理制度》，對銷售及收款相關(guān)的內(nèi)部流程進行規(guī)定，但隨著公司業(yè)務發(fā)展存在相關(guān)制度與實際情況不匹配的情況以及實際執(zhí)行不到位的情況，如對銷售業(yè)務的資料管理不完善以及對應收賬款的回款審核未嚴格按照業(yè)務資料進行情況審核。
（五）內(nèi)部審計工作和監(jiān)督存在不足
公司內(nèi)部審計部門在日常的審計監(jiān)督活動中，雖然已按照要求履行內(nèi)部審計職責， 但存在對公司內(nèi)部控制制度合理性和執(zhí)行有效性情況的監(jiān)督力度不足，內(nèi)部審計 工作的深度和廣度不夠，尤其是銷售與收款等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督檢查力度 不夠。
二、自查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況
（一）部分營業(yè)收入確認問題
針對部分營業(yè)收入確認不準確的問題，公司加強銷售部門、生產(chǎn)部門、倉庫、 財務部門等部門的銜接，并要求銷售部門及時與客戶核對賬務，嚴格按權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告；公司組織財務人員對《企業(yè)會計準則第１４號——收入》的學習培訓，提升財務人員素質(zhì)和能力，保證賬務處理的準確性，使公司的財務管理水平與公司的業(yè)務發(fā)展相匹配。
（二）貿(mào)易業(yè)務收入核算問題
針對貿(mào)易業(yè)務收入未按照凈額法核算的問題，公司組織財務人員對《企業(yè)會計準則第１４號——收入》的學習培訓，財務人員認真學習收入準則，進一步明確相關(guān)業(yè)務的會計處理規(guī)范，通過加強財務人員的專業(yè)培訓，有效增強財務人員的專業(yè)水平和合規(guī)意識，以提高會計核算的規(guī)范性和財務報告的準確性。
（三）應收賬款核算不準確
針對應收賬款核算不準確的問題，公司組織財務人員嚴格按照《企業(yè)會計準 則第２２號——金融工具確認和計量》基于業(yè)務實質(zhì)核算應收賬款。公司嚴格執(zhí)行《應收款管理制度》，落實應收賬款的管理責任，加強應收賬款的核算并定期分析應收賬款的賬齡、結(jié)構(gòu)、趨勢，及時預警壞賬風險，協(xié)助責任部門、責任人 組織清收工作，督促業(yè)務部門定期與客戶核對應收賬款、跟蹤并催收客戶應收賬 款、及時反饋客戶信用風險和壞賬風險、開展客戶信用評價和資信評級。
（四）公司銷售與收款相關(guān)內(nèi)部流程存在缺陷
公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的有關(guān)要求，結(jié)合公司合規(guī)建設(shè)的有關(guān)內(nèi)容，進一步制定、修改包括《財務管理制度》《銷售管理制度》等在內(nèi)的一系列內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督與檢查，持續(xù)跟進內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，不斷改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，嚴格落實責任到崗制，確保公司內(nèi)部控制制度的有效運作，提升財務信息及內(nèi)控管理質(zhì)量，提高公司風險防范能力，保護公司資產(chǎn)安全，杜絕類似事件再次發(fā)生。公司將長期加強內(nèi)部控制制度建設(shè)及持續(xù)監(jiān)督，夯實財務會計核算基礎(chǔ)工作。針對公司銷售與收款相關(guān)內(nèi)部流程存在的具體問題，公司將組織財務部門與業(yè)務部門專題會議，專題討論公司銷售與收款流程優(yōu)化，規(guī)范客戶管理、發(fā)貨管 理、物流管理、收入核算、資金收付的流程，明確分級審批權(quán)限和相互監(jiān)督。
（五）內(nèi)部審計工作和監(jiān)督存在不足 公司組織董事、監(jiān)事和高級管理人員及相關(guān)部門認真學習《相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件和資本市場違規(guī)案例，并深刻認識到以往工作存在的問題和不足。公司在今后工作中也會不斷強化內(nèi)外培訓，加強學習，堅決杜絕其他違規(guī)事項的發(fā)生。公司將進一步加強內(nèi)部審計力量，強化內(nèi)部審計職能，提高審計工作的深度和廣度，加大重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督檢查力度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時整改，切實履行內(nèi)部審計工作職責。內(nèi)部審計部門將嚴格執(zhí)行公司《內(nèi)部審計制度》的規(guī)定，按要求及時向公司董事會下屬審計委員會匯報公司內(nèi)部控制相關(guān)情況，嚴格規(guī)范公司內(nèi)部控制工作，促進公司健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。
（六）盡快完成２０２１年和２０２２年會計差錯更正
目前，自查工作尚在進行中，公司將根據(jù)《企業(yè)會計準則第２８號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》、中國證券監(jiān)督管理委員會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編制規(guī)則第１９號——財務信息的更正及相關(guān)披露》等相關(guān)規(guī)定， 在２０２４年６月３０日前完成前述前期會計差錯更正，并及時披露更正后的２０２１年和２０２２年年度報告。
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